甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于2*12年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份，每...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2*12年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元，发行费用为378．77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2*12年1月1日起至2*13年12月31日止：可转换公司债券的票面年利率第一年为1％，第二年为2％，次年的1月1日付上一年利息。债券发行时市场上同期普通债券市场年利率为4％。 (2)2*13年1月1日，甲公司支付2*12年度可转换公司债券利息，2*14年1月1日甲公司支付2*13年度可转换公司债券利息并偿还本金。 (3)债券发行时，每张债券的认购人可获得公司配发的12份认股权证，认股权证总量为2400万份，该认股权证为欧式认股权证，行权比例为1：1(即每份认股权证可认购1股

选项 A股股票，每股面值1元)，行权价格为7元／股，认股权证存续期为15个月，行权期为认股权证存续期的最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市，2*12年12月31日认股权证公允价值为每份2元，最后交易日认股权证公允价值为每份1．8元，假设认股权证持有人在2*13年3月31日全部行权。已知复利现值系数：

要求： (1)计算2*12年1月1日债券发行时负债成分和权益成分的初始确认金额。 (2)计算2*12年12月31日摊余成本。 (3)填列下表：单位：万元

(4)写出有关债券的会计处理分录。 (5)写出有关权证行权的会计处理分录，说明该认股权证的属性以及发行日和后续资产负债表日的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

答案

解析 (1) ①2*12年1月1日发行时负债成分和权益成分相对公允价值的确认：发行时负债成分公允价值=20000*1％*0．9615+20000*(1+2％)*0．9246=19054．14(万元)：发行时权益成分公允价值=20000-19054．14=945．86(万元)。 ②2*12年1月1日甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用：负债成分应分摊的发行费用=19054．14／20000*378．77=360．86(万元)；权益成分应分摊的发行费用=378．77-360．86=17．91(万元)。 ③2*12年1月1日计算分摊费用以后的负债成分和权益成分的账面价值：负债成分初始入账金额=19054．14-360．86=18693．28(万元)；权益成分初始入账金额=945．86-17．91=927．95(万元)。 (2) ①计算确定甲公司可转换公司债券负债成分的实际年利率：设实际年利率为5％，其现值=20000*1％*0．9524+20000*(1+2％)*0．9070=18693．28(万元)，因此，确定实际年利率为5％。 ②计算2*12年12月31日的摊余成本： 2*12年12月31日的摊余成本=18693．28+18693．28*5％-20000*1％=18693．28+934．66-200=19427．94(万元)。 (3)填列下表：单位：万元

(4)会计分录： ①2*12年1月1日发行债券借：银行存款 19621．23 (20000-378．77) 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1306．72 贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 20000 其他权益工具 927．95 ②2*12年12月31日计息和2*13年1月1日付息借：财务费用 934．66 贷：应付利息 200 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 734．66 借：应付利息 200 贷：银行存款 200 ③2*13年12月31日计息和2*14年1月1日支付利息及本金借：财务费用 972．06 贷：应付利息 400 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 572．06 借：应付利息 400 应付债券——可转换公司债券(面值) 20000 贷：银行存款 20400 (5) 借：银行存款 16800 (7*2400) 其他权益工具927．95 贷：股本 2400 资本公积——股本溢价 15327．95 甲公司将通过交付固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金，所以该认股权证属于权益工具，应在收到款项时直接增加所有者权益，权益工具公允价值的变化不在财务报表中确认；因此该认股权证发行E1和后续资产负债表日不需要作会计处理。

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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于2*12年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份，每...

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