A上市公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司每年财务报告于次年4月30日批准对外报出。其审计部门2015年末对当年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A上市公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司每年财务报告于次年4月30日批准对外报出。其审计部门2015年末对当年的报表和账簿进行内审时注意到如下交易或事项。（1）2015年4月2日，A公司收到税务局给出的税收返还200万元，并进行如下账务处理：借：其他应收款　　　　　　　　　　　　200 　　贷：以前年度损益调整——调整营业外收入200 借：以前年度损益调整——调整营业外收入200 　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 20 　　　　未分配利润　　　180 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　200 　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　200 （2）2015年6月30日，法院终审判决A公司支付甲公司500万元的赔偿款，当日A公司实际支付价款。该赔偿事项因A公司违约于2014年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2014年12月31日尚未判决，A公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债300万元。A公司对该事项进行如下处理：借：预计负债　　　500 　　贷：其他应付款　　　300 以前年度损益调整——调整营业外支出200 借：以前年度损益调整——调整营业外支出200 　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 20 　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　180 借：其他应付款 300 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　300 （3）2015年9月30日，A公司经评估，其一项使用寿命不确定的管理用无形资产转为使用寿命确定的无形资产，预计该无形资产使用年限为8年。该无形资产初始取得成本为600万元，已于2014年年末计提减值准备200万元。自初始取得至当日，已使用4年，A公司对该无形资产按照直线法摊销，预计净残值为0。A公司的账务处理如下：借：管理费用　　　100 　　贷：累计摊销　　　　100 （4）2015年11月2日，A公司将其生产的一批产品出售给乙公司，已开出增值税专用发票，注明价款为500万元。该产品的成本为300万元。双方约定，5个月后，A公司以回购日的公允价值购回该批商品。A公司进行如下账务处理：借：银行存款 585 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 500 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：发出商品 300 　　贷：库存商品　　　　 300 假定A公司的盈余公积计提比例为10%，不考虑其他因素。 <1> 、根据上述事项，判断

选项 A 公司的账务处理是否正确，并说明理由；如不正确，请编制相关的调整分录。

答案

解析（1）A公司的账务处理不正确。（0.5分）理由：企业收到的税收返还，应该作为政府补助，在实际发生时计入当期损益。（0.5分）更正分录为：借：盈余公积　　　　 20 　　未分配利润　　　180 　　贷：营业外收入　　　　200（2分）（2）A公司的账务处理不正确。（0.5分）理由：企业在财务报表对外报出后未决诉讼实际判决，应该直接作为当期事项处理，不需要追溯调整。（0.5分）更正分录为：借：盈余公积　　　　　20 　　利润分配——未分配利润　　　 180 　　贷：营业外支出　　　　　200（2分）（3）A公司的账务处理不正确。（0.5分）理由：企业使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命确定的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法核算。（0.5分）更正分录为：本年应计提的摊销＝400/4/12*3＝25 （万元）借：累计摊销　　　75 　　贷：管理费用　　　　75（2分）（4）A公司的账务处理不正确。（0.5分）理由：企业采用售后回购方式销售商品的，如果按照回购日的公允价值购回该商品，表明其销售时风险和报酬已经发生转移，应当确认收入。（0.5分）更正分录为：借：其他应付款　　　500 　　贷：主营业务收入　　　500（2分）借：主营业务成本　　300 　　贷：发出商品　　　　　300（2分）【该题针对“会计调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】

分享到：

A上市公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司每年财务报告于次年4月30日批准对外报出。其审计部门2015年末对当年...

相关内容：上市公司,以下简称,公司,增值税,纳税人,税率,财务报告,于次年,次年,对外,审计,部门

猜你喜欢

访问排行

联系我们