甲公司应收乙公司18 000万元货款，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其对A公司持股比例为55%的长期股权投资及其投资性房地产抵偿全部债务。20...

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问题甲公司应收乙公司18 000万元货款，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其对A公司持股比例为55%的长期股权投资及其投资性房地产抵偿全部债务。2017年1月初甲公司、乙公司办理完毕产权移交手续及债权债务解除手续。　　（1）乙公司：抵债前乙公司已经持有A公司60%的股权并划分为长期股权投资，乙公司以其对A公司55%的股权抵偿债务后，乙公司仍然持有A公司剩余5%的股权，对A公司无控制、共同控制和重大影响，将长期股权投资转换为可供出售金融资产。债务重组日乙公司长期股权投资（60%的股权）的账面价值为9 600万元，抵债55%的股权公允价值为11 000万元，剩余5%的股权公允价值为1 000万元。此外乙公司抵债的投资性房地产的账面价值6 000万元（原值6 100万元，已计提折旧100万元），公允价值为6 300万元。　　（2）甲公司：抵债前甲公司已经持有A公司2%的股权并划分为可供出售金融资产，甲公司收到乙公司以其对A公司55%的股权抵偿债务后，甲公司累计持有A公司57%的股权，对

选项 A公司具有控制权力，将可供出售金融资产转换为长期股权投资。债务重组日甲公司可供出售金融资产（2%的股权）的公允价值为400万元。该2%的股权为2015年初购入，实际支付价款500万元，　　2015年末该2%的股权公允价值为400万元，甲公司预计股票价格下跌是暂时性的，2016年末该2%的股权公允价值为300万元，甲公司预计股票价格将持续下跌，故甲公司确认资产减值损失200万元，并将原确认的其他综合收益100万元转入损益。甲公司计提坏账准备100万元。甲公司收到乙公司的投资性房地产后仍然作为投资性房地产核算。　　要求：编制债务重组日双方的会计分录。

答案

解析　　（1）甲公司：　　①采用成本法核算的长期股权投资的初始投资成本（57%的股权）＝2%的股权公允价值400＋抵债55%的股权公允价值11 000＝11 400（万元）　　②该交易确认的投资收益＝400－500＋200＝100（万元）；或＝400－300＋0＝100（万元）。　　③债务重组损失＝（18 000－100）－（11 000＋6 300）＝600（万元）　　借：长期股权投资　　　11 400 　　　　投资性房地产　　　　6 300 　　　　坏账准备　　　　　　　100 　　　　营业外支出　　　　　　600 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 18 000 　　　　　　可供出售金融资产　　　　　　　　　300 　　　　　　投资收益（400－500＋200;400－300）100 　　（2）乙公司：　　债务重组利得＝18 000－11 000－6300＝700（万元）　　影响营业利润的金额＝ [（抵债55%的股权公允价值11000+剩余5%的股权公允价值1 000）- 60%的股权的账面价值9 600]+[ 投资性房地产公允价值为6 300-账面价值6 000万元]=2 700（万元）　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　 18 000 　　　　贷：长期股权投资　　　（9 600*55%/60%）8 800 　　　　　　投资收益　　　　　　（11 000－8 800）2 200 　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　 6 300 　　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　 700 　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 6 000 　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　 100 　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　 6 100 　　借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　 1 000 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　（9 600－8 800）800 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

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甲公司应收乙公司18 000万元货款，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其对A公司持股比例为55%的长期股权投资及其投资性房地产抵偿全部债务。20...

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