A公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例10%，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例10%，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。20*7年10月A公司以1 000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。A公司从20*8年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20*7年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对A公司20*8年的期初留存收益的影响为（　）。

选项 A、－300万元 B、－50万元 C、－150万元 D、－200万元

答案 C

解析该项会计政策变更对20*8年的期初留存收益的影响＝（800－1 000）*（1－25%）＝－150（万元）。税法不认可公允价值的暂时变动，政策变更后，账面价值为800万元，计税基础为1 000万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。相关会计处理：借：递延所得税资产　　　50 　　利润分配——未分配利润　　　135 　　盈余公积　　　　　　　15 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　200 盈余公积一般是按10%计提的，这里调整留存收益的金额是150万元，所以盈余公积调整是15万元。

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A公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例10%，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应...

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