甲公司2017年度税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%。　　（1）甲公司全年应付职工薪酬为285万元，其中：工资、薪金为200万元，职工福...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2017年度税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%。　　（1）甲公司全年应付职工薪酬为285万元，其中：工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，因现金结算股份支付确认管理费用50万元；假定甲公司全年无其他纳税调整因素。　　（2）税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣。

选项

答案

解析　　（1）应纳税所得额＝1 000＋职工福利费（30－200*14%）＋工会经费（5－200*2%）＋股份支付确认管理费用50万元＝1 000＋（30－28）＋（5－4）＋50 ＝1 053（万元）　　（2）当期应交所得税额＝1 053*25%＝263.25（万元）　　（3）负债账面价值＝285（万元）；负债计税基础＝285－50＝235（万元）；形成可抵扣暂时性差异＝50（万元）。　　借：所得税费用　　（263.25－12.5）250.75 　　　　递延所得税资产　　　（50*25%）12.5 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　 263.25

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