甲公司拥有乙公司60%的股权，能够控制乙公司的财务和经营决策。2014年7月1日甲公司将本公司自产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为700...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司拥有乙公司60%的股权，能够控制乙公司的财务和经营决策。2014年7月1日甲公司将本公司自产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为700万元。至2014年年末，乙公司已对外出售该批存货的30%，当日剩余存货的可变现净值为600万元，甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制此合并报表时对上述交易进行抵消时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　）。

选项 A.27.5万元 B.52.5万元 C.25万元 D.50万元

答案 A

解析【考点】抵消分录中的所得税问题。抵消期末存货中包含的未实现内部交易损益：借：营业收入1000 贷：营业成本790 存货[（1000－700）*70%]210 对于资产减值损失的计算：个别报表中，在期末的时候，剩余存货的成本为700万元，这部分存货的可变现净值为600万元，所以应计提100万元的存货跌价准备，同时确认25万元的递延所得税资产。但是在集团的角度，剩余存货的成本＝700*70%＝490（万元），小于其可变现净值600万元，未发生减值，所以是需要将这100万元的存货跌价准备的金额进行抵消的。借：存货——存货跌价准备100 贷：资产减值损失100 合并报表中剩余存货的账面价值为490万元，计税基础＝1000*70%＝700（万元），所以合并表中需要确认的递延所得税资产＝（700－490）*25%＝52.5（万元），由于乙公司在个别报表中已经确认了25万元的递延所得税资产，合并报表需要再确认＝52.5－25＝27.5（万元）的递延所得税资产：借：递延所得税资产[（210－100）*25%]27.5 贷：所得税费用27.5

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