甲公司2015年发生下列交易或事项：（1）2014年12月10日，甲公司分期付款购买一项固定资产，价款4 000万元，当日支付1 000万元，余款自2...

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问题甲公司2015年发生下列交易或事项：（1）2014年12月10日，甲公司分期付款购买一项固定资产，价款4 000万元，当日支付1 000万元，余款自2015年1月1日开始，分三年于每年12月31日等额支付。已知实际利率为5%。甲公司运回该项固定资产支付运输费10万元，发生专业人员服务费10万元，员工培训费20万元。该项固定资产预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。已知：复利现值系数（P/F，5%，3）＝0.8638，年金现值系数（P/A，5%，3）＝2.7232。（2）2014年3月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场取得A公司普通股50万股，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，A公司股价为5元/股；2015年12月31日，由于股价动荡，

选项 A公司股价跌至每股2元，甲公司预计还会发生持续下跌。（3）2015年12月31日，有关“应交税费”科目余额如下：①“应交税费——应交所得税”借方余额为80万元；②“应交税费——应交增值税”借方余额30万元；③“应交税费——应交营业税”贷方余额为5万元；④“应交税费——应交消费税”贷方余额10万元；⑤转让土地使用权应交土地增值税20万元。（4）2015年，甲公司取得主营业务收入2 000万元，增值税销项税额为340万元，2015年应收账款账户的期初数为300万元，期末数为400万元，计提坏账准备50万元，发生坏账损失为30万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司取得固定资产的会计分录，计算2015年12月31日“固定资产”项目及“长期应付款”项目的列报金额。（2）根据资料（2），计算该项资产在2015年12月31日资产负债表中的列示金额及可供出售金融资产的减值金额。（3）根据资料（3），计算2015年12月31日资产负债表中“应交税费”项目的列报金额。（4）根据资料（4），计算甲公司2015年现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应列示的金额。

答案

解析（1）根据资料（1），编制甲公司取得固定资产的会计分录，计算2015年12月31日“固定资产”项目及“长期应付款”项目的列报金额。 ①2014年12月10日固定资产入账价值＝当日支付1 000＋长期应付款现值1 000*2.7232＋运输费10＋专业人员服务费10＝3 743.2（万元），会计分录：借：固定资产 3 743.2 未确认融资费用（3000-1 000*2.7232） 276.8 贷：银行存款（1000+10+10） 1 020 长期应付款 3 000 借：管理费用 20（员工培训费）贷：银行存款 20 ② 2015年折旧金额＝3 743.2/10*2倍＝748.64（万元） 2015年资产负债表列示的固定资产项目金额＝原值3743.2－累计折旧748.64＝2 994.56（万元） 2015年未确认融资费用的摊销金额＝期初摊余成本（3 000－276.8）*实际利率5%＝136.16（万元） 2015年末长期应付款的列报金额＝长期应付款账面余额（3000-1000）-未确认融资费用（276.8 -136.16）=2000-140.64=1 859.36（万元）。2015年末账务处理：借：长期应付款 1000 贷：银行存款 1000 借：财务费用 136.16 贷：未确认融资费用 136.16 （2）根据资料（2），计算该项资产在2015年12月31日资产负债表中的列示金额及可供出售金融资产的减值金额。 2015年12月31日资产负债表中的列示金额＝2*50＝100（万元）可供出售金融资产的减值金额＝成本200－公允价值2*50＝100（万元）（3）根据资料（3），计算2015年12月31日资产负债表中“应交税费”项目的列报金额 “应交税费”项目的列报金额＝应交营业税5＋应交消费税10＋应交土地增值税20＝35（万元）注：在列报时，应区分税种明细进行列报，不能直接按照总账余额进行填列。“应交税费——应交所得税”借方余额为80万元和“应交税费——应交增值税”借方余额30万元，其实质属于资产，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。（4）根据资料（4），计算甲公司2015年现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应列示的金额销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品收入2 000＋增值税340-应收账款余额增加（400－300）＋预收账款增加（280－150）－发生坏账准备30＝2 340（万元）。

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甲公司2015年发生下列交易或事项：（1）2014年12月10日，甲公司分期付款购买一项固定资产，价款4 000万元，当日支付1 000万元，余款自2...

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