甲公司、N公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，于20*1年7月1日销售给N公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为90 000万元，N公司于20*1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司、N公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，于20*1年7月1日销售给N公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为90 000万元，N公司于20*1年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。N公司到20*1年12月31日尚未支付货款。由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N公司将该股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为36 000万元，其明细科目成本为40 000万元，公允价值变动为贷方4 000万元，债务重组日该股票的公允价值为36 000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40 000万元，已计提存货跌价准备1 000万元，公允价值和计税价格均为45 000万元，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了8 000万元坏账准备。已于20*2年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。下列关于N公司债务重组的处理中，正确的有（　）。

选项 A、结转可供出售金融资产36000万元 B、确认债务重组利得1350万元 C、确认投资收益－4000万元 D、因该债务重组对损益的影响合计为3350万元

答案 ABCD

解析对于选项D，因该债务重组对损益的影响金额＝45 000－（40 000－1 000）＋1 350－4 000＝3 350（万元）。 N公司债务重组的账务处理为：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　90 000 　　可供出售金融资产——公允价值变动　　　4 000 　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　 40 000 　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　45 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　7 650 　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　　1 350 借：投资收益　　　　　　　　　　　4 000 　　贷：其他综合收益　4 000 借：主营业务成本　　　　 39 000 　　存货跌价准备 1 000 　　贷：库存商品　　　　40 000 【考点“以非现金资产清偿债务”】

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