甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司20*2年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：(1)20*2年6月25日，甲公司与丙公司...

问题甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司20*2年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑： (1)20*2年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自20*2年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元，20*2年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产 2000 贷：银行存款 2000 借：销售费用 50 贷：累计摊销 50 (2)20*2年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，20*2年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 (3)20*1年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的1o套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。20*2年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。20*2年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 6000 贷：主营业务收入 6000 借：主营业务成本 4200 贷：开发产品 4200 (4)甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营，20*2年3月5日，甲公司(合同投资方)，乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用“建设—经营—移交”方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20*2年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中：原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10％的利润。乙公司对上述交易或事项的会计处理为：借：工程施工 20000 贷：原材料 13000 应付职工薪酬 3000 累计折旧 4000 其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。要求： (1)根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20*2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。 (2)根据资料(4)，判断乙公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果乙公司的会计处理不正确，编制更正乙公司20*2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。

选项

答案

解析 (1)①资料(1)会计处理不正确。理由：以经营租赁方式租入的土地不能作为无形资产核算。相关更正分录如下：借：长期待摊费用(或预付账款) 1950 累计摊销 50 贷：无形资产 2000 或：借：预付账款(或长期待摊费用) 1950 贷：无形资产 1950 ②资料(2)会计处理不正确。理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验确定退回可能性，发出商品时主要风险和报酬未发生转移，不应确认收入和结转成本。更正分录如下：借：营业收入(或主营业务收入) 500 贷：预收款项(或预收账款) 500 借：存货(或发出商品) 400 贷：营业成本(或主营业务成本) 400 ③资料(3)会计处理不正确。理由：该项业务是向职工提供企业支付了补贴的住房，且合同规定了获得住房职工至少应提供服务的年限，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益，同时，确认应付职工薪酬。更正分录如下：借：长期待摊费用 2000 贷：营业收入(或主营业务收入) 2000 借：管理费用 200 (2000／5*1／2) 贷：应付职工薪酬 200 借：应付职工薪酬 200 贷：长期待摊费用 200 或：借：应付职工薪酬 2000 贷：营业收入(或主营业务收入) 2000 借：管理费用 200 贷：应付职工薪酬 200 (2)乙公司会计处理不正确。理由：乙公司采用建设经营移交方式建设和经营公路属于BOT业务，提供建造服务的，在建造期内应按照《企业会计准则第15号一建造合同》确认相关的收入和费用；建造合同收入按照应收对价的公允价值计量，同时，确认为无形资产或开发支出。完工百分比=20000(20000+60000)*100％=25％；乙公司应确认费用=(20000+60000)*25％=20000(万元)；乙公司应确认收入=20000*(1+10％)=22000(万元)。更正分录如下：借：营业成本(或主营业务成本、劳务成本) 20000 工程施工——合同毛利 2000 贷：营业收入(或主营业务收入) 22000 借：无形资产(或开发支出) 22000 贷：工程结算 22000 或：借：营业成本(或主营业务成本、劳务成本) 20000 贷：工程施工 20000 借：无形资产(或开发支出) 22000 贷：营业收入(或主营业务收入) 22000

甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司202年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：(1)202年6月25日，甲公司与丙公司...

相关内容：公司,上市公司,内审,部门,审核,公司及,子公司,年度,财务,报表,交易,事项,会计

猜你喜欢

访问排行

联系我们