【本题答案已根据最新会计准则予以修正】甲公司20*2 年实现利润总额3640 万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)自3 月20 日起自行研发一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题【本题答案已根据最新会计准则予以修正】甲公司20*2 年实现利润总额3640 万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3 月20 日起自行研发一项新技术，20*2年以银行存款支付研发支出共计680 万元，其中研究阶段支出220 万元，开发阶段符合资本化条件前支出60 万元，符合资本化条件后支出400 万元，研发活动至20*2 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (2)7 月10 日，自公开市场以每股5.5 元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20*2 年12 月31 日，乙公司股票收盘价为每股7.8 元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3)20*2 年发生广告费2000 万元。甲公司当年度销售收入9800 万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20*2 年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求： (1)对甲公司20*2 年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20*2 年12 月31 日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20*2 年12 月31 日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。 (3)计算甲公司20*2 年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

选项

答案

解析 (1)①会计分录：借：研发支出—费用化支出280 —资本化支出400 贷：银行存款680 借：管理费用280 贷：研发支出——费用化支出280 ②开发支出的计税基础=400*150%=600(万元)，与其账面价值400 万元之间形成的200 万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。 (2)①购入及持有乙公司股票会计分录：借：可供出售金融资产—成本110(20*5.5) 贷：银行存款110 借：可供出售金融资产—公允价值变动46(20*7.8-20*5.5) 贷：其他综合收益46 ②该可供出售金融资产在20*2 年12 月31 日的计税基础为其取得时成本110 万元。 ③确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益11.5(156-110)*25% 贷：递延所得税负债11.5 (3)①甲公司20*2 年应交所得税和所得税费用甲公司20 * 2 年应交所得税=[3640-280 * 50%+(2000-9800*15%)]*25%=1007.5(万元)。甲公司20*2 年递延所得税资产=(2000-9800*15%)*25%=132.5(万元)。甲公司20 * 2 年所得税费用=1007.5-132.5=875(万元)。 ②确认所得税费用相关的会计分录借：所得税费用875 递延所得税资产132.5 贷：应交税费—应交所得税1007.5

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