A公司适用的所得税税率为25%。2017年3月31日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2017年1月1日起执行。上述管...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司适用的所得税税率为25%。2017年3月31日，

选项 A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2017年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2014年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。

答案

解析（1）计算至2017年3月31日的累计折旧额＝1 000/10*2＋1 000/10*3/12＝225（万元）　　（2）计算至2017年3月31日的账面价值＝1 000－225＝775（万元）　　（3）计算从2017年4月1日至年末计提的折旧额＝775/（6*12－2*12－3）*9＝155（万元）　　（4）计算2017年计提的折旧额＝1 000/10*3/12＋155＝180（万元）　　（5）计算2017年按照税法规定计算折旧额＝1 000/10＝100（万元）　　（6）确认递延所得税资产＝（180－100）*25%＝20（万元）　　（7）计算会计估计变更影响2017年净利润＝－[（180－100）－20]＝－60（万元）或＝－（180－100）*（1－25%）＝－60（万元）

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A公司适用的所得税税率为25%。2017年3月31日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2017年1月1日起执行。上述管...

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