甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2*14年1月31日销售一批商品...

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问题甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2*14年1月31日销售一批商品给乙公司，销售价款为20000万元(不含增值税)，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据，甲公司将该票据转入应收账款，并对该应收账款按照10％的比例计提了坏账准备。2*14年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下： (1)免除乙公司800万元债务； (2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为1500万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为200万元，公允价值为1000万元。乙公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2*14年12月31日运抵甲公司； (3)将上述债务中的15000万元转为乙公司3000万股普通股，每股面值为1元，公允价值为每股5元，乙公司于2*14年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明，甲公司将此项投资作为长期股权投资采用成本法核算； (4)将剩余债务的偿还期限延长至2*16年12月31日，并从2*15年1月1日起按3％的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果2*15年实现利润总额超过3000万元，则2*15年和2*16年利率上升至4％，否则仍维持3％的年利率(均考虑货币时间价值)，假定实际年利率为3％； (5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。乙公司认为2*15年实现利润总额很可能超过3000万元。要求： (1)计算甲公司重组债权的账面价值和重组后债权的账面价值。 (2)计算乙公司重组债务的账面价值、重组后债务的人账价值和预计负债的金额。 (3)分别编制甲公司和乙公司与债务重组日有关的会计分录。

选项

答案

解析 (1)甲公司重组债权的账面价值=20000*(1+17％)-2340=21060(万元)；甲公司重组后债权的入账价值=23400-800-1000*(1+17％)-3000*5=6430(万元)。 (2)乙公司重组债务的账面价值=20000*(1+17％)=23400(万元)；乙公司重组后债务的人账价值=23400-800-1000*(1+17％)-3000*5=6430(万元)；应确认预计负债的金额=(6430*1％)／1．03+(6430*1％)／1．03 2=123．04(万元)。 (3)①甲公司与债务重组日有关的会计分录：借：长期股权投资 15000 固定资产 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 应收账款——债务重组 6430 坏账准备 2340 贷：应收账款 23400 资产减值损失 1540 ②乙公司与债务重组日有关的会计分录：借：固定资产清理 1100 累计折旧 300 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 1500 银行存款 100 借：应付账款 23400 营业外支出100 贷：固定资产清理 1100 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 应付账款——债务重组 6430 预计负债 123．04 股本 3000 资本公积上股本溢价 12000 营业外收入 676．96

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甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2*14年1月31日销售一批商品...

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