甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2014年7月1日研发的资产...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（　）。

选项 A、2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元 B、应确认递延所得税资产71.25万元 C、应交所得税为221.25万元 D、所得税费用为221.25万元

答案 B

解析选项A，无形资产账面价值＝600－600/10*6/12＝570（万元），计税基础＝600*150%－600*150%/10*6/12＝855（万元），资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元；预计负债的账面价值＝100（万元），预计负债的计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（因为税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异285万元；选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1000－400*50%－600/102*50%＋100）*25%＝221.25（万元）；选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为221.25万元。【考点“所得税的处理（综合）”】

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