2010年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2010年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。编制2010年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（　）。

选项 A、－180万元 B、185万元 C、200万元 D、－138.75万元

答案 D

解析因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。 2010年末编制相关的抵消分录：借：营业收入　　　　　　　1 000 　　贷：营业成本　　　　　　　　800 　　　　固定资产——原价　　　　200 当期多计提折旧的抵消：借：固定资产——累计折旧　15 　　贷：管理费用　　　（200/10*9/12）15 借：递延所得税资产[（200－15）*25%]46.25 　　贷：所得税费用 46.25 【税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生会计与税法的差异。本来差异是200的，但由于合并报表中又抵消了15的折旧，所以现在差异就是：200－15＝185（万元），这部分差异是账面价值小于计税基础产生，应确认递延所得税资产】【考点“内部交易固定资产等相关所得税会计处理的合并处理”】

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2010年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用...

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