某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为3％，所得税税率均为25％。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为3％，所得税税率均为25％。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。母公司本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（　）。

选项 A、180万元，15万元 B、60万元，45万元 C、90万元，45万元 D、120万元，30万元

答案 C

解析本年年初内部应收账款余额为4 000万元，对应的坏账准备金额为120万元（4 000*3％），相应的递延所得税资产为30万元（120*25％），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30＝90（万元）。当年应计提的坏账准备＝6 000*3%－120＝60（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30＋60*25％＝45（万元）。抵销分录如下：借：应付账款 6 000 　　贷：应收账款 6 000 借：应收账款——坏账准备 180 　　贷：未分配利润——年初 120 　　　　资产减值损失 60 借：未分配利润——年初 30 　　所得税费用 15 　　贷：递延所得税资产 45 【考点“内部应收款项相关所得税会计的合并处理”】

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某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为3％，所得税税率均为25％。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元...

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