甲公司为一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%，2016年度财务报告于2017年3月1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%，2016年度财务报告于2017年3月10日批准报出，2016年度所得税汇算清缴在2017年2月10日完成。2017年2月26日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库，且已开具红字增值税专用发票。该销售在2016年12月份发生且已确认收入1000万元，销项税额170万元，结转销售成本800万元，货款未收到。甲公司的下列处理中，正确的有（　　）。

选项 A.属于资产负债表日后调整事项 B.冲减2016年度的营业收入1000万元 C.冲减2016年度的营业成本800万元 D.冲减2016年度的应交税费——应交所得税50万元

答案 ABC

解析选项D不正确，该事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲减2016年度的应交所得税。【综合分析】本题考察的知识点“资产负债表日后期间发生的退货相应的账务处理”。分析: 因该项退货发生在财务报表批准报出之前，所以应该作为资产负债表日后调整事项进行处理，但因所得税已经汇算清缴，所以不应调整2016年的所得税的金额。借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　　　1000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 170 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　　　 800 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　50 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　 135 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 150 因发生退回时，报告年度的所得税已经汇算清缴完成，所以不应调整报告年度的应交所得税，应该相应的用递延所得税代替应交所得税（要是产生的是可抵扣的暂时性差异，应该用递延所得税资产进行核算，要是产生的是应纳税暂时性差异的情况，应该用递延所得税负债进行核算）。

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甲公司为一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%，2016年度财务报告于2017年3月1...

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