甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司2009年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是（　）。

选项 A、抵消营业收入和营业成本30万元 B、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元 C、确认递延所得税资产6.375万元 D、抵消多计提的累计摊销4.5万元

答案 A

解析甲公司2009年末应编制的抵消分录为：借：营业外收入 30 　　贷：无形资产 30 借：无形资产——累计摊销 4.5 　　贷：管理费用（30/5*9/12）4.5 借：递延所得税资产 6.375 　　贷：所得税费用 [（30－4.5）*25％]6.375 所以选项A处理不正确，应抵消营业外收入30万元。【考点“逆流交易的合并处理”】

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甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。...

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