20*8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。20*8年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 20*8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。20*8年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20*8年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。20*8年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列关于M公司20*8年合并抵销处理的表述中，正确的是（　）。

选项 A、对“存货”项目的影响金额是25万元 B、对“资产减值损失”项目的影响金额是－10万元 C、应确认递延所得税资产6.25万元 D、对“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元

答案 B

解析选项A，还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元，对“存货”项目的影响是15万元（下列抵销分录中贷方存货25－借方存货跌价准备10＝15）；选项C，需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响，应确认3.75万元（6.25－2.5）；选项D，仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响，还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响，对“所得税费用”项目的影响应为－3.75万元（2.5－6.25）。相关抵销分录： ①抵销未实现的收入、成本和利润借：营业收入　（200*2）400 　　贷：营业成本　375 　　　　存货　　　[50*（2－1.5）]25 ②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产借：递延所得税资产　6.25 　　贷：所得税费用　6.25 ③抵销计提的存货跌价准备借：存货——存货跌价准备　10 　　贷：资产减值损失　　　10 ④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产借：所得税费用　2.5 　　贷：递延所得税资产　2.5 【考点“内部交易存货相关所得税会计的合并处理”】

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208年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。208年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司...

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