甲公司2*13年3月1日开始自行研发一项新工艺，2*13年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2*13年11月研究成功，进入开发阶段，发...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2*13年3月1日开始自行研发一项新工艺，2*13年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2*13年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另发生其他费用25万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2*13年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2*14年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2*14年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2*14年该无形资产共计摊销金额为25万元。则甲公司2*14年年末该项无形资产的计税基础为（　　）万元。

选项 A.142.5 B.0 C.132 D.120

答案 C

解析甲公司2*14年年末无形资产的账面价值=（120+30+25）*60%+3+5-25=88（万元），计税基础=88*150%=132（万元）。【综合分析】对于内部研究开发形成的无形资产，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，即税法认可的计税基础=账面价值*150%。

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甲公司213年3月1日开始自行研发一项新工艺，213年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2*13年11月研究成功，进入开发阶段，发...

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