新华公司于2015年1月1日从证券市场上购入M公司当日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、到期一次归还本金和利息，到期...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题新华公司于2015年1月1日从证券市场上购入M公司当日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、到期一次归还本金和利息，到期日为2019年1月1日。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值总额为1000万元，实际支付价款950万元，另支付相关交易费用0.52万元。假定利息按单利计算，按年计提利息。2015年12月31日，该债券的公允价值为950万元，新华公司预计该下跌是暂时性的。2016年12月31日，该债券的公允价值为700万元并预计将继续下降。2017年1月20日，新华公司将该债券全部出售，取得款项825万元存入银行。假定不考虑其他因素影响。要求：编制新华公司从2015年1月1日至2017年1月20日与上述经济业务有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

选项

答案

解析（1）2015年1月1日可供出售金融资产的入账价值=950+0.52=950.52（万元）。借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　1000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　950.52 　　可供出售金融资产——利息调整　　　　　　　　　　 49.48 （2）2015年12月31日应确认的投资收益=950.52*6%=57.03（万元），“可供出售金融资产——利息调整”科目借方摊销额=57.03-50=7.03（万元）。借：可供出售金融资产——应计利息　　　　　　　　　　　50 　　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　7.03 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57.03 期末可供出售金融资产摊余成本=（950.52+50+7.03）=1007.55（万元），公允价值为950万元，应确认的公允价值变动金额=1007.55-950=57.55（万元）。借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 57.55 　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 57.55 （3）2016年12月31日应确认的投资收益=1007.55*6%=60.45（万元），“可供出售金融资产——利息调整”科目借方摊销额=60.45-50=10.45（万元）。 **在计算2016年年初摊余成本时，不应考虑2015年12月31日确认的公允价值变动的金额。借：可供出售金融资产——应计利息　　　　　　　　　　　50 　　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　 10.45 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60.45 可供出售金融资产计提减值准备前的账面价值=950+50+10.45=1010.45（万元），公允价值为700万元，应确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”金额=1010.45-700=310.45（万元），同时原确认的累计公允价值变动损失应转入资产减值损失，即应确认的资产减值损失=310.45+57.55=368（万元）。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 368 　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　310.45 　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 57.55 （4）2017年1月20日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 825 　　可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 368 　　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　　32 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（49.48-7.03-10.45）贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　1000 　　　　　　　　　　——应计利息　　　　　　　　　　　 100 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 125

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新华公司于2015年1月1日从证券市场上购入M公司当日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、到期一次归还本金和利息，到期...

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