M公司2*12年发生广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许向...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 M公司2*12年发生广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2*12年实现销售收入15000万元。M公司2*12年因该事项确认的暂时性差异为（　　）。

选项 A.0 B.可抵扣暂时性差异750万元 C.应纳税暂时性差异750万元 D.可抵扣暂时性差异450万元

答案 B

解析该广告费支出按照会计准则规定在发生时计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；按照税法规定，应根据当期M公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除2250万元（15000*15%），当期未予税前扣除的750万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为750万元；该项资产的账面价值0与其计税基础750万元之间产生了750万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。【综合分析】对于广告费支出，税法规定该支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许以后年度结转扣除，即超过部分会减少未来期间的应交所得税，所以超过部分产生了可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异为750万元，因该费用已经支付，作为资产来理解，其账面价值为0。

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M公司2*12年发生广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许向...

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