20*8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 20*8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（　）。

选项 A、0，800万元 B、150万元，825万元 C、150万元，800万元 D、25万元，775万元

答案 B

解析存货的账面价值＝1 600万元，计税基础＝1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债＝600*25%＝150（万元）；其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产＝500*25%＝125（万元）；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝4 200＋125－150＝4 175（万元）应确认的商誉＝5 000－4 175＝825（万元）。借：B公司的资产（公允价值）　　商誉825 　　递延所得税资产125 　　贷：B公司的负债（公允价值）　　　　银行存款5000 　　　　递延所得税负债150 　　　　资本公积（差额）【考点“递延所得税负债的确认和计量”】

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20*8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 ...

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