甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2011年1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有（　）。

选项 A、抵消2.5万元的递延所得税资产 B、确认2.5万元的递延所得税资产 C、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0 D、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5

答案 AC

解析在合并报表中，甲公司个别报表中因此账款确认的递延所得税资产＝10*25%＝2.5万元；合并报表中应将甲乙公司间的内部债权债务抵消掉，则最终合并报表中此货款的账面价值为0，则合并报表中此应收账款相关的坏账准备金额应该为0，进而应将个别报表中确认的递延所得税资产2.5万元抵消掉，使得合并报表中的递延所得税资产为0。所以选项A、C正确。相关的抵销分录：借：应付账款 500 　　贷：应收账款 500 借：应收账款——坏账准备 10 　　贷：资产减值损失 10 借：所得税费用 2.5 　　贷：递延所得税资产 2.5 【考点“合并报表中因抵消内部交易损益产生的递延所得税”】

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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2011年1...

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