甲公司为一物流企业，经营国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公司于2016年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下：　　（1）甲公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为一物流企业，经营国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公司于2016年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下：　　（1）甲公司以人民币为记账本位币，国际货物运输采用美元结算，货轮采用年限平均法计算折旧，预计使用20年，预计净残值为5%。2016年12月31日，货轮的账面原价为人民币38 000万元，已计提折旧为人民币27 075万元，账面价值为人民币10 925万元，货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。　　（2）由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。单位：万美元

（3）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。　　（4）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下：　　（P/F ，10%，1）＝0.9091；（P/F，12%，1）＝0.8929 　　（P/F ，10%，2）＝0.8264；（P/F，12%，2）＝0.7972 　　（P/F ，10%，3）＝0.7513；（P/F，12%，3）＝0.7118 　　（P/F ，10%，4）＝0.6830；（P/F，12%，4）＝0.6355 　　（P/F ，10%，5）＝0.6209；（P/F，12%，5）＝0.5674 　　（5）2016年12月31日的汇率为1美元＝6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6.80元人民币；第2年末为1美元＝6.75元人民币；第3年末为1美元＝6.70元人民币；第4年末为1美元＝6.65元人民币；第5年末为1美元＝6.60元人民币。

选项

答案

解析（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。　　第一年的现金流量＝500*20%＋400*60%＋200*20%＝380（万美元）　　第二年的现金流量＝480*20%＋360*60%＋150*20%＝342（万美元）　　第三年的现金流量＝450*20%＋350*60%＋120*20%＝324（万美元）　　第四年的现金流量＝480*20%＋380*60%＋150*20%＝354（万美元）　　第五年的现金流量＝480*20%＋400*60%＋180*20%＝372（万美元）　　（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。　　货轮未来5年现金流量的现值＝380*0.8929＋342*0.7972＋324*0.7118＋354*0.6355＋372*0.5674＝1 278.61（万美元）　　货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值＝1 278.61*6.85＝8 758.48（万元）　　由于无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额，所以其可收回金额就是预计未来现金流量现值8 758.48万元。　　（3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。　　货轮的账面价值是10 925万元，可回收金额是8 758.48万元，所以应该计提的减值金额＝10 925－8 758.48＝2 166.52（万元），分录是：　　借：资产减值损失　　　　　　2 166.52 　　　　贷：固定资产减值准备　　　　2 166.52 　　（4）计算货轮2017年应计提的折旧。　　因为使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，所以净残值可以判断为零，2017年应计提的折旧＝8 758.48/5＝1 751.70（万元）。

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