长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，按照净利润的10%提取盈余公积。（1）长城公司于2016年1月1日取得B公司10%的股权，付出的对价为...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，按照净利润的10%提取盈余公积。（1）长城公司于2016年1月1日取得B公司10%的股权，付出的对价为1200万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为13000万元（假定公允价值与账面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响，长城公司将该投资作为可供出售金融资产核算。（2）4月26日，B公司宣告分派现金股利2000万元。（3）5月12日，长城公司收到B公司分派的现金股利，款项已收存银行。（4）B公司2016年度实现净利润4500万元。（5）长城公司持有B公司10%的股权在2016年12月31日的公允价值为1600万元。（6）2017年1月1日，长城公司又以3250万元的款项取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，长城公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易及其他因素的影响。要求：（1）逐笔编制长城公司2016年度相关会计处理。（2）逐笔编制长城公司2017年度相关会计处理。

选项

答案

解析（1）2016年1月1日取得B公司股权时：借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　1200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200 4月26日，宣告分配现金股利时：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　 200（2000*10%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 5月12日，收到现金股利时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 作为可供出售金融资产核算，B公司实现净利润，长城公司不做账务处理。 12月31日，确认公允价值的变动借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 400 　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 （2）2017年1月1日，长城公司应确认对B公司的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4850 　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　1200 　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　　　　　　　　　400 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3250 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 长期股权投资的初始投资成本为4850万元，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元，则对应享有的份额为4800万元（16000*30%），无需对长期股权投资的初始投资成本进行调整。

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