甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为11%和17%。2*12年发生的与固定资产业务相关的资料如下：（1）1月...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为11%和17%。2*12年发生的与固定资产业务相关的资料如下：（1）1月1日开始自行建造一条生产线，为建造生产线于当日借入一笔专门借款，借款本金100万元，年利率为5%，期限为3年，当日开始建造，并发生支出70万元。（2）3月1日开始自行建造一栋办公楼，为建造办公楼购入一批工程物资，购买价款为200万元，购进工程物资发生进项税额为34万元。当日开始建造并领用80%的工程物资。（3）至6月30日，自行建造的生产线完工并投入使用，建造期间除期初发生的支出，还累计发生了5万元的人工成本。（4）7月1日，采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备M，购货合同价款为900万元，合同约定，购买当日支付价款200万元，剩余款项自当年开始每半年支付100万元，至2*15年12月31日支付完毕。假定甲公司适用的6个月的折现率为10%。已知（P/

选项 A，10%，7）＝4.8684。（5）9月30日，经清查发现，为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损，毁损金额为5万元，对相关责任人进行追究罚款1万元。（6）至12月3日，自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工，为建造办公楼累计发生其他支出（假定全部以银行存款支付）31.8万元，为安装大型设备M发生安装费用（假定全部以银行存款支付）113.16万元。假定不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。 <1> 、计算自行建造的生产线的入账成本，并说明专门借款的利息费用是否应资本化及其理由； <2> 、计算自行建造的办公楼的入账成本，并编制建造期间的分录； <3> 、计算分期付款购入大型设备的入账价值，并编制相关的会计分录。

答案

解析自行建造的生产线的入账成本＝70＋5＝75（万元）。（1分）专门借款的利息费用不需要资本化。（1分）理由：建造期间不到一年，该生产线不属于符合资本化条件的资产，因此借款费用不需要资本化，不计入生产线成本。（2分）自行建造的办公楼的入账成本＝200*80%＋5*（1＋17%）－1＋31.8＝196.65（万元）（1分）购入工程物资：借：工程物资200 　　应交税费——应交增值税（进项税额）（34*60%）20.4 　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　13.6 　　贷：银行存款234（2分）领用80%的工程物资借：在建工程——办公楼 160 　　贷：工程物资 160（1分）工程物资毁损：借：在建工程——办公楼 4.85 　　其他应收款 1 　　贷：工程物资 5 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.85（1分）其他累计支出：借：在建工程——办公楼 31.8 　　贷：银行存款 31.8（1分）结转完工成本：借：固定资产——办公楼196.65 　　贷：在建工程——办公楼196.65（1分）购买价款的现值＝200＋100*4.8684＝686.84（万元），设备入账成本＝686.84＋113.16＝800（万元）（1分）。会计分录：借：在建工程——M设备 686.84 　　未确认融资费用 213.16 　　应交税费——应交增值税（进项税额）34 　　贷：长期应付款 700 　　　　银行存款 234（2分）发生安装费用：借：在建工程——M设备 113.16 　　贷：银行存款 113.16（1分）期末支付合同款：借：长期应付款 100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）17 　　贷：银行存款 117（1分）借：财务费用 48.68 　　贷：未确认融资费用 48.68（1分）结转完工成本：借：固定资产——M设备800 　　贷：在建工程——M设备 800（1分）

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甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为11%和17%。2*12年发生的与固定资产业务相关的资料如下：（1）1月...

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