西颐公司为新华公司的母公司。2016年1月1日股东大会批准西颐公司实施的一项股权激励计划，其主要内容为：西颐公司向新华公司100名管理人员每人授予100份...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题西颐公司为新华公司的母公司。2016年1月1日股东大会批准西颐公司实施的一项股权激励计划，其主要内容为：西颐公司向新华公司100名管理人员每人授予100份现金股票增值权。第一年年末的可行权条件为新华公司当年净利润增长率达到10%；第二年年末的可行权条件为新华公司净利润两年平均增长8%；第三年年末的可行权条件为新华公司净利润三年平均增长7%。从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从西颐公司获得相当于行权当日西颐公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。新华公司2016年度实现的净利润较第一年增长了8%，当年有3名管理人员离职。该年年末西颐公司预计新华公司截止2017年12月31日2个会计年度平均净利润增长率能达到8%，未来1年将有5名管理人员离职。 2017年度，新华公司又有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年年末西颐公司预计新华公司截止2018年12月31日3个会计年度平均净利润增长率能达到7%，未来1年将有4名管理人员离职。 2018年9月25日，西颐公司经董事会批准取消原授予新华公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的新华公司管理人员220000元。2018年年初至取消股权激励计划前，新华公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权的公允价值如下：2016年1月1日20元；2016年12月31日为21元；2017年12月31日为22元；2018年9月25日为23元。不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）编制西颐公司个别财务报表中2016年至2018年与股份支付相关的会计分录。（2）编制新华公司个别财务报表中2016年至2018年与股份支付相关的会计分录。（3）计算合并财务报表中2016年和2017年确认的“管理费用”的金额，并作出合并财务报表中的抵销分录。

选项

答案

解析（1）西颐公司（结算企业）个别财务报表中按照现金结算的股份支付处理。 ①2016年1月1日授予日不做账务处理。 ②2016年12月31日估计第二年即可行权，所以应计入长期股权投资和应付职工薪酬的金额=（100-3-5）*21*100*1/2=96600（元）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 96600 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 96600 ③2017年12月31日估计第三年即可行权，所以应计入长期股权投资和应付职工薪酬的金额=（100-3-3-4）*22*100*2/3-96600=35400（元）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 35400 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　35400 ④2018年9月25日应确认的长期股权投资和应付职工薪酬=（100-3-3-1）*23*100-96600-35400=81900（元）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 81900 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 81900 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　213900 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6100 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　220000 （2）新华公司（接受服务企业）个别财务报表中按照权益结算的股份支付进行处理。 ①2016年1月1日授予日不做账务处理。 ②2016年12月31日因估计第二年即可行权，因此本期应计入管理费用和资本公积的金额=（100-3-5）*20*100*1/2=92000（元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 92000 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 92000 ③2017年12月31日因估计第三年可行权，因此本期应计入管理费用和资本公积的金额=（100-3-3-4）*20*100*2/3-92000=28000（元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 28000 ④2018年9月25日本期应计入管理费用和资本公积的金额=（100-3-3-1）*20*100-92000-28000=66000（元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 66000 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 66000 （3）合并财务报表中视同现金结算的股份支付，所以本公司的长期股权投资要与子公司的所有者权益抵销， 2016年合并财务报表中应确认的管理费用=（100-3-5）*21*100*1/2=96600（元）。合并财务报表中的抵销分录为：借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 92000 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4600 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 96600 2017年合并财务报表中应确认的管理费用=（100-3-3-4）*22*100*2/3-96600=35400（元）。合并财务报表中的抵销处理为：借：资本公积——其他资本公积　　　　120000（92000+28000）　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　4600 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7400 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　132000（96600+35400）

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西颐公司为新华公司的母公司。2016年1月1日股东大会批准西颐公司实施的一项股权激励计划，其主要内容为：西颐公司向新华公司100名管理人员每人授予100份...

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