（四）（本小题6分）某位于市区的电池生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月，对外销售锌原电池800万元（不含增值税）；提供400万元的原材料，委托...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（四）（本小题6分）某位于市区的电池生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月，对外销售锌原电池800万元（不含增值税）；提供400万元的原材料，委托甲企业加工锌原电池，支付不含税加工费20万元，甲企业代收代缴消费税；向电动车厂销售铅蓄电池500万元，未收到货款，已开具增值税专用发票；以一批锌原电池作为礼品对外赠送，该批货物平均销售价格为50万元，生产此产品对应的进项税额为3万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业当月应当代收代缴的消费税。（2）该企业赠送产品的行为，应如何处理并计算税额。（3）计算电池生产企业当月应缴消费税。（4）计算电池生产企业当月应缴增值税。（5）计算电池生产企业当月应缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加总额。

选项

答案

解析要求1，参考答案：应当代收代缴的消费税=[（400+20）/(1-4%)]*4%=17.5万元（1分）要求2，参考答案：赠送礼品应视同销售，应缴纳增值税=50*17%-3=5.5（万元）应缴纳消费税=50*4%=2（万元）（1分）要求3，参考答案：当月应缴消费税=（800+500)*4%+17.5+2=71.5（万元）（1分）要求4，参考答案：当月应缴增值税=(800+500)*17%+5.5-20*17%=223.1（万元）（2分）要求5，参考答案：当月应缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加总额=（71.5+223.1）*（7%+3%+2%）=35.35（万元）（1分）

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