某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2015年11月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点起...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2015年11月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的化妆品用于生产加工A类化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（3）当月委托B公司代销

选项 A类化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月为修建浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）销售B类化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。（7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。（说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、计算进口化妆品应缴纳的税金。 <2> 、计算委托加工化妆品应代收代缴的税费。 <3> 、计算本月增值税销项税额。 <4> 、计算本月准予抵扣的增值税进项税额。 <5> 、计算当月应纳增值税。 <6> 、计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）。 <7> 、计算本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

答案

解析 <1> 、进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000＋20000）*20%＝280000（元）进口化妆品应缴纳的消费税＝（1380000＋20000＋280000）（1－30%）*30%＝720000（元）进口化妆品应缴纳的增值税＝（1380000＋20000＋280000）（1－30%）*17%＝408000（元）进口化妆品应缴纳的税金＝280000＋720000＋408000＝1408000（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 <2> 、受托方代收代缴的消费税＝（80000＋55000）（1－30%）*30%＝57857.14（元）受托方代收代缴的税费=57857.14*（1＋5%＋3%＋2%）=63642.85（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 <3> 、销项税额＝（3521521.17＋21500*58＋1000*58＋1500000*50%）*17%＝400517.38（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 <4> 、进项税转出额＝（200000－28000）*17%＋28000*11%＝32320（元）准予抵扣的进项税额＝408000*65%＋55000*17%＋2000*11%＋17000＋5000*17%＋720*80%-32320＝260876（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 <5> 、应纳增值税＝400517.38－260876＝139641.38（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 <6> 、对外销售化妆品应交纳的消费税＝（21500*58＋1000*58）*30%＋1500000*50%*30%－720000*（1－35%）＝148500（元）加工收回的化妆品销售时缴纳消费税＝3521521.17*30%-57857.14=32438.24（元）本月应缴纳的消费税合计＝148500＋32438.24＝180938.24（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 <7> 、本月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育费附加＝（139641.38＋180938.24）*（7%＋3%+2%）＝38469.55（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

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某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2015年11月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点起...

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