【2014年】甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题【2014年】甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（　）。

选项 A.2.62万元 B.2.67万元 C.2.89万元 D.2.95万元

答案 D

解析木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格*消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）（1－消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）（1－5%）*5%＝2.95（万元）

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