某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014年发生以下业务：（1）全年生产A牌摩托车300000辆，每辆生产成本0.3万元、市场不含税销售价0.56...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014年发生以下业务：（1）全年生产A牌摩托车300000辆，每辆生产成本0.3万元、市场不含税销售价0.56万元。全年销售

选项 A牌摩托车200000辆，取得不含税销售收入112000万元。由于销售时部分摩托车由该生产企业直接送货，取得送货的运费收入468万元并开具普通发票（不考虑送货发生的相关成本费用）。（2）全年销售自产B牌摩托车30000辆，取得不含税销售收入10080万元，每辆生产成本为0.25万元。（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，支付材料价款共计40000万元、增值税进项税额6800万元。（4）全年发生管理费用12000万元，其中业务招待费1100万元。（5）全年发生销售费用6000万元，全部为广告费和业务宣传费支出。（6）全年发生财务费用2200万元。（7）因管理不善导致库存的外购原材料（进项税额已在购进当期抵扣）毁损，原材料账面成本为618.6万元，其中含运费成本18.6万元，企业未做账务处理。（8）取得国债利息收入30万元。（9）转让商标权所有权取得不含税收入1000万元，该商标外购成本为600万元，已按照规定摊销100万元。（10）全年已计入各项成本、费用的实际发放的合理的工资、薪金为450万元（其中支付给残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费70万元、工会经费15万元、职工教育经费10万元。其他相关资料：外购货物取得的增值税专用发票均符合规定，并在购进当期通过认证；摩托车消费税税率10%；企业发生的损失按照规定进行申报扣除。

答案

解析 (1)计算该企业全年应缴纳的增值税。要求1，参考答案：进项税额转出=（618.6-18.6）*17%+18.6*11%=104.05（万元）应缴纳增值税=[112000+468/（1+17%）+10080]*17%-（6800-104.05）=14125.65（万元） (2) 计算该企业全年应缴纳的消费税。要求2，参考答案：应缴纳消费税=[112000+468/（1+17%）+10080]*10%=12248（万元） (3)计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。要求3，参考答案：应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（14125.65+12248+60）*（7%+3%）=2643.37（万元） (4)计算该企业在所得税前可扣除的业务招待费。要求4，参考答案：销售（营业）收入=112000+468/（1+17%）+10080=122480（万元） 1100*60%=660（万元）＞122480*5‰=612.4（万元）可税前扣除的业务招待费为612.4万元。 (5)计算该企业在所得税前可扣除的销售费用和财务费用。要求5，参考答案：广告费和业务宣传费扣除限额=122480*15%=18372（万元）＞6000万元，可以税前扣除的广告费和业务宣传费为6000万元可以在所得税前扣除的销售费用和财务费用=6000+2200=8200（万元） (6) 计算该企业在所得税前可扣除的材料损失。要求6，参考答案：在所得税前可扣除的材料损失=618.6+（618.6-18.6）*17%+18.6*11%=722.65（万元） (7) 计算该企业在所得税前可扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费。要求7，参考答案：职工福利费扣除限额=450*14%=63（万元）＜实际发生70万元，可以税前扣除63万元；工会经费扣除限额=450*2%=9（万元）＜实际发生15万元，可以税前扣除9万元；职工教育经费扣除限额=450*2.5%=11.25（万元）＞实际发生10万元，可以税前扣除10万元；在所得税前可扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费=63+9+10=82（万元） (8)计算该企业2014年企业所得税应纳税所得额。要求8，参考答案：企业所得税应纳税所得额=112000+468/（1+17%）+10080-0.3*200000-0.25*30000-12248（消费税）-2643.37（城建税、教育费附加）-（12000-1100+612.4）-8200（销售费用、财务费用）-722.65（材料损失）+[1000-（600-100）]（转让商标所有权）+（70+15+10-82）-50*100%（残疾职工工资加计扣除）=20116.58（万元） (9) 计算该企业2014年企业所得税应纳税额。要求9，参考答案：企业应缴纳企业所得税=20116.58*25%=5029.15（万元）。

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某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014年发生以下业务：（1）全年生产A牌摩托车300000辆，每辆生产成本0.3万元、市场不含税销售价0.56...

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