（2015年真题新）张先生任职于国内A 公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2015年真题新）张先生任职于国内A 公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下： (1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B 公司兼职，每月取得兼职收入3000元。 (2)12月底

选项 A 公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。 (3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分） {图} 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算B 公司当年应代扣代缴张先生个人所得税。（2）如果B 公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。（3）从税务角度为张先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。（4）张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件，说明理由。（5）如需自行申报，张先生2014年申报个人所得税的申报期。

答案

解析（1）B 公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=(3000-800)*20%*12=5280(元)。（2）B 公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。（3）应选择乙方案。甲方案： 1850012=1541.67(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税 =18500*10%-105=1745(元)，张先生的税后所得=18500-1745=16755(元)。乙方案： 1750012=1458.33(元)，适用的税率为3%，张先生应缴纳的个人所得税=17500*3%=525(元)，张先生的税后所得=17500-525=16975(元)。综上所述，张先生应该选择乙方案。（4）张先生满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件。张先生2014 年的年所得=6000*1210000+3000*1210000+2400010000=13.2(万元)。（5）年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

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