滨海市A公司主要生产各类子午线轮胎用钢丝帘线。近些年来，公司十分注重安全生产，使公司的产品质量和安全生产系数指标一直在国内处于领先地位，为了扩大公司规模，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题滨海市A公司主要生产各类子午线轮胎用钢丝帘线。近些年来，公司十分注重安全生产，使公司的产品质量和安全生产系数指标一直在国内处于领先地位，为了扩大公司规模，2015年初，公司决定投资“扩产配套年产20000吨子午线轮胎用钢丝帘线技改项目”。根据公司现有的经济实力和技术力量，公司领导层对上述投资项目所需的安全生产设备有3种意见： (1)直接购置符合规定的安全生产专用设备，预计投资该项目需购置5000万元的安全生产专用设备； (2)自行购置仪表、线圈、钢材、零配件和设备等工程物资，然后自行加工组装成符合规定的安全生产专用设备，预计耗费4500万元 (其中材料费4000万元)； (3)由A公司投资组建一家独立核算的设备制造厂，设备制造厂自制符合规定的安全生产专用设备再销售给

选项 A公司。要求：根据上述材料，试分析三种方案的优缺点。

答案

解析税法规定：企业购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。方案一：优点：（1）直接购置符合税收优惠政策的安全生产专用设备，可以抵免所得税500万元（5000*10%）；（2）投资额大，则固定资产的折旧颇大，从而利润减少，所得税减少；（3）投资额大，可抵免的企业所得税多，实际缴纳的所得税减少；可抵扣的进项税额多，增值税税额减少。缺点：（1）投资额大，投资风险大；（2）较方案二多投资500万元，增加了投资的机会成本，也可能增加利息支出。方案二：优点：只需4500万元，比方案1节约500万元。缺点：购置的仪表、线圈等原材料不符合税法规定的可以享受税收优惠政策的要求，不能按投资额的10％去抵免公司的企业所得税。方案三：优点： (1)设备制造厂自制符合规定的设备再销售给A公司，这样就符合税法规定的“购置并实际使用安全生产专用设备”的条件，在降低投资成本的同时，也享受了税收优惠； (2)通过提高设备制造厂的设备销售价格，增加A公司购进机器设备的投资额，降低A公司和设备制造厂的总体所得税税负； (3)成立设备制造厂，只是多支出了一部分设备制造厂应缴纳的税费和少量的开办费用，设备制造厂的人员工资、利息费用等成本本来就属于总公司的成本费用，并没有增加过多的现金流出，实际上节约了投资成本。缺点： (1)由于设备制造厂与总公司存在着关联关系，公司应当按照公平交易的原则对设备进行合理定价，不能为了多抵免所得税而擅自抬高设备的价款； (2)税法允许抵免所得税的设备必须是符合规定的安全生产专用设备，这会使得设备制造厂在自制设备的过程中，需要严格把控设备的各项指标，使其符合规定，可能会增加设备的制造成本

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