（2008年修改）提示信息：①卷烟比例税率：调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；②卷烟消费...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2008年修改）提示信息：①卷烟比例税率：调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；②卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。　　要求：根据资料，按序号计算回答问题，每问需计算出合计数　　某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月有关经营业务如下：　　（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明运费10万元，烟叶当期验收入库；　　问题（1）：外购烟叶可以抵扣的进项税额　　（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；　　（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；　　问题：　　（2）进口卷烟应缴纳的关税；　　（3）进口卷烟应缴纳的消费税；　　（4）进口卷烟应缴纳的增值税；　　（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱

选项 A牌卷烟作为福利发给本企业职工；　　（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；　　问题（5）：直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；　　（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元　　问题（6）：购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额　　（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。　　问题（7）：损失烟丝应转出的进项税额　　问题（8）：企业3月份国内销售应缴纳的增值税；　　问题（9）：企业3月份国内销售应缴纳的消费税。

答案

解析　　外购烟叶可以抵扣的进项税额　　＝500*（1＋10%）*（1＋20%）*13%＋10*11%＝86.9（万）　　（2）进口卷烟应缴纳的关税　　＝（260＋10＋5）*20%＝275*20%＝55（万元）　　（3）每条价格＝（275＋55＋150*0.04）（1－36%）（250*400）＝0.00525（万元）＝52.5（元）＜70（元/条）　　计算消费税的时候不知道是甲类还是乙类应该先进行试算，试算的时候是按照乙类卷烟36%的税率进行计算的，看计算出来的单条金额是否大于70元；如果大于等于70需要重新按照甲类卷烟进行计算，如果小于70元，则按照乙类卷烟进行计算。　　适用税率36% 　　组成计税价格＝（275＋55＋150*0.04）（1-36%）＝525（万元）　　进口卷烟应缴纳的消费税＝525*36%＋150*0.04＝195（万元）　　（4）进口卷烟应缴纳的增值税＝525*17%＝89.25（万元）　　直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额　　＝（300＋10）*1.35*17%＋720*17%＝193.55（万元）　　购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额　　＝1.7＋0.17＝1.87（万元）　　损失烟丝应转出的进项税额　　＝（15-0.93）*17%＋0.93*11% 　　＝2.49（万元）　　企业3月份国内销售应缴纳的增值税　　＝193.55－（86.9＋89.25＋1.87－2.49）＝18.02（万元）　　A卷烟单价＝13500250＝54（元），适用税率36% 　　企业3月份国内销售应缴纳的消费税＝（300＋10）*1.35*36%＋（300＋10）*0.015＝155.31（万元）

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（2008年修改）提示信息：①卷烟比例税率：调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；②卷烟消费...

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