某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2015年2月生产经营情况如下：(1...

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问题某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2015年2月生产经营情况如下： (1)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。收回的烟丝本月全部领用生产卷烟。 (2)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元；本月生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2％现金折扣，实际取得收入1960万元，支付不含税销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给烟草批发企业卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得烟草批发企业延期付款利息收入3．51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8．19万元，开具普通发票。 (3)将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5．1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。 (4)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)当月卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额； (2)当月

选项 A企业应代收代缴消费税； (3)当月卷烟厂销售卷烟(不考虑视同销售)、雪茄烟应确认的销项税额、消费税(不考虑已纳消费税款的扣除)； (4)当月卷烟厂换取原材料应计算的销项税额、消费税(不考虑已纳消费税款的扣除)； (5)当月卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税、消费税。

答案

解析 (1)收购烟叶准予抵扣的进项税额=80*(1+10％)*(1+20％)*13％=13．73(万元) (2)A企业代收代缴的消费税：烟叶的成本=80*(1+10％)*(1+20％)*(1-13％)+3=94．87(万元) 代收代缴消费税=(94．87+10)(1-30％)*30％=44．94(万元) (3)该卷烟厂销售卷烟、雪茄烟应确认的销项税额=(2000+2500+3．511．17+600+8．191．17)*17％=868．7(万元) 消费税=(2000+2500+3．511．17)*56％+(600+8．191．17)*36％+(400*150+500*150)10000=2753．7(万元) (4)销项税额=6*200*250*17％10000=5．1(万元) 消费税=6*210*25010000*56％+6*15010000=17．73(万元) (5)卷烟厂当月应纳的消费税=2753．7+17．73-(20+2000—35)*30％-44．94=2130．99(万元) 卷烟厂当月应纳的增值税=(868．7+5．1)-(13．73+3*11％+1．7+2000*17％+60*11％+5．1)=506．34(万元)。

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某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2015年2月生产经营情况如下：(1...

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