大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2015年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2015年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款 90000 贷：预收账款——代销款 74700 应交税费——应交增值税（销项税额） 15300 （2）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。（3）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（4）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的货运专用发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.17万元。（5）6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2015年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为24天）和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。（单位：万元，保留两位小数点） <1> 、指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是否正确并说明理由。 <2> 、计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。 <3> 、计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。 <4> 、依据《税收征收管理法》的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。

选项

答案

解析 <1> 、业务（1）公司的处理不正确，公司按不含税结算价20万元开具了增值税专用发票，应当以20万元计算销项税额。业务（2）公司的处理不正确，外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，已经抵扣的要进行进项税转出，企业只是将成本40万元转入待处理财产损溢，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额＝6.8（万元）。业务（3）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的销售额，以此计算税额，确认的销项税额为：3.51（1+17%）*17%＝0.51（万元）。业务（4）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，凭增值税专用发票抵扣进项税，本题中，发生的不含税运费为1万元，可以抵扣的进项税＝1*11%＝0.11（万元），多抵扣的部分为0.17-0.11＝0.06（万元）。业务（5）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额＝2.34（1+17%）*17%＝0.34（万元）。【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <2> 、应补缴的增值税＝（20-9）*17%+6.8+0.51+0.06+0.34＝9.58（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <3> 、该公司应缴纳的滞纳金＝9.58*0.5‰*24（天）[7月16-31日、8月1-8日]＝0.11496（万元）＝0.11（万元）该公司应缴纳的罚款＝9.58*1.5＝14.37（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 <4> 、依据《税收征收管理法》的有关规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

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大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2015年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计...

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