【2016年】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份经营如下业务：　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题【2016年】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份经营如下业务：　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具发票，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬——应付福利费” 　　（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，并开具增值税专票注明金额60万元，税额10.2万元。　　其他资料：消费税税率5%。　　要求：根据上述资料回答下列问题：　　（1）业务（1）应纳消费税；　　（2）业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税；　　（3）业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税；　　（4）业务（4）应纳消费税；　　（5）该企业应缴纳的增值税。

选项

答案

解析　　（1）应纳消费税＝（4500＋6500）*5%＝550（万元）　　（2）错误。应该按同类平均售价计算增值税。消费税按最高售价计算。　　同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）　　最高售价＝4500/300＝15（万元）　　应纳消费税＝15*100*5%＝75（万元）　　（3）错误。未计算视同销售的增值税和消费税。　　消费税＝13.75*10*5%＝6.88（万元）　　（4）应纳消费税＝60*5%＝3（万元）　　（5）应纳增值税＝765＋1105＋（100＋10）*13.75*17%＋10.2－204－6.8＝926.525（万元）

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