某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在

选项 A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

答案

解析　（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额　　应纳税额=（100+50+30）*25%=45（万元）　　（2） A、B两国的抵免限额　　①A国抵免限额=50*25%=12.5（万元）　　在A国缴纳所得税10万元，低于抵免限额，按实际已纳税额抵免。　　②B国抵免限额=30*25%=7.5（万元）　　在B国缴纳所得税9万元，高于抵免限额，按抵免限额抵免。超过抵免限额部分1.5万元当年不能抵免，可在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。　　（3）汇总时在我国应纳所得税=45-10-7.5=27.5（万元）

分享到：

某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税...

相关内容：企业,年度,境内,所得额,100万元,企业所得税,税率,分支,机构,我国,征税

猜你喜欢

访问排行

联系我们