某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率为17%，2016年10月的有关生产经营业务如下：　　（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率为17%，2016年10月的有关生产经营业务如下：　　（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含税价，与销售货物不能分别核算）。　　（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。　　（3）将试制的一批应税新产品用于对外投资（修订，因为用于基建工程不再视同销售，而是应该转出相对应的进项税的40%），成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。　　（4）销售2014年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。　　（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；　　另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税金为0.66万元。　　（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），收购凭证上注明的收购价款为30万元，同时支付给运输单位的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的增值税税额为0.55万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

选项

答案

解析　（1）销售甲产品的销项税额＝80*17%+5.85+（1+17%）*17%＝14.45（万元）　（2）销售乙产品的销项税额＝29.25/（1+17%）*17%＝4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额＝20*（1+10%）*17%＝3.74（万元）　（4）销售使用过的摩托车销项税额＝1*17%*5＝0.85（万元）　（5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2+0.66＝10.86（万元）（6）外购免税农产品允许抵扣的进项税额＝（30*13%+0.55）*（1-20%）＝3.56（万元）

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