某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于对外捐赠；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额；（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；（5）计算外购货物应抵扣的应纳税额；（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；（7）计算企业2月份合计应缴纳的增值税额。

选项

答案

解析（1）销售甲产品的销项税额=80*17%+5.85（1+17%）*17%=14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额=29.25（1+17%）*17%=4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额=20*（1+10%）*17%=3.74（万元）（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1*17%*5=0.85（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6*11%=10.86（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额=（30*13%+5*11%）*（1-20%）=3.56（万元）（7）该企业2月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85-10.86-3.56=8.87（万元）。

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