某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2016年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材...

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问题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。 2016年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付货物的运输费用开具专票，税额1.96万元。内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。（2）12月份：免税进口料件—批，支付国外买价200万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%。国内采购免税材料120万元，所有料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于对外赠送，货物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2016年11月份应纳（或应退）的增值税。（2）采用“免、抵、退”法计算企业2016年12月份应纳（或应退）的增值税。

选项

答案

解析（1）11月份 ①进项税额：进项税额合计=144.5+25.5*80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500*（17%-15%）=10（万元） ③应纳税额=300*17%-（171.96-10）=-110.96（万元） ④出口货物“免抵退”税额=500*15%=75（万元） ⑤应退税额=75（万元） ⑥留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96（万元）。（2）12月份 ①免税进口料件组成价=（200+50）*（1+20%）=300（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（300+120）*（17%-15%）=8.4（万元） ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600*（17%-15%）-8.4=3.6（万元） ④应纳税额=[140.4（1+17%）+140.4（1+17%）600*200]*17%+3.6-35.96=[120+40]*17%+3.6-35.96=-5.16（万元） ⑤免抵退税额抵减额=420*15%=63（万元） ⑥出口货物免抵退税额=600*15%-63=27（万元） ⑦应退税额=5.16（万元）当期免抵税额=27-5.16=21.84（万元）。

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某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2016年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材...

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