甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项: (1) A注册会计师担任甲银行2015年度财务报表审计项目合伙人，其于2015年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10 000元甲银行公开发行的理财产品。 (2)甲银行拟进军新的产业，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为10万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。 (3) 2015年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲银行编制企业所得税纳税申报表，并协助整理税务相关资料，该表经甲银行财务总监签署后报出。 (4) A注册会计师的哥哥持有甲银行一定数量股票。截至2015年12月31日，这些股票市值为1 000000元。 (5) B注册会计师曾担任甲银行2014年度财务报表审计项目合伙人，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2015年4月30日辞职，于2015年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。 (6)审计开始前，应甲银行要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工借调到甲银行根据甲公司编制的试算平衡表帮助公司编制2015年度财务报表。审计过程中，适逢甲银行招聘高级管理人员，A注册会计师应甲银行的要求寻找候选人、或从候选人中挑选适合相应职位的人员。要求:针对上述(1)至(6)项，逐项指出

选项 ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案

解析 (1)没有违反。审计客户为金融企业，会计师事务所、项目组成员或其主要近亲属按照正常的程序、条款和条件在被审计单位开立存款或交易账户.不影响独立性。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，交易金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响。 (2)违反。XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象，因过度推介影响独立性。会计师事务所收取或支付介绍费和佣金，影响独立性，没有防范措施。 (3)没有违反。会计师事务所为被冲计单位编制纳税申报表的服务，纳税申报表须经税务机关复核或批准，管理层对纳税申报表承担责任，则不影响独立性。 (4)违反。项目组成员的其他近亲属拥有被审计单位的重大经济利益，影响独立性。项目组成员的其他近亲属(父母、配偶、子女除外)在审计客户中拥有重大直接经济利益，则影响独立性。项目组成员的其他近亲属(父母、配偶、子女除外)在审计客户中拥有非重大直接经济利益，则不影响独立性。 (5)违反。B注册会计师是2014年审计项目的关键审计合伙人，加入属于公众利益实体的审计客户担任重要职位，除非该合伙人停止作为关键审计合伙人之后，该公众利益实体发布的己审计财务报表涵盖期间不少于十二个月，否则独立性将被视为受到损害。 (6)违反。会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户借调员工提供代编报表的服务，代行管理层的职责，影响独立性。如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供寻找候选人、或从候选人中挑选适合相应职位的人员的招聘服务，影响独立性。

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甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存...

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