甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：（1）2014年12月1日，自建的一幢行政办公...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：（1）2014年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造过程中，购入工程物资5000万元，支付的增值税税额为850万元，全部用于工程建设，领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元。该办公楼预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧，当年未计提减值准备。（2）2015年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期间为10年。12月1日，出售该特许权取得转让价款50万元，并缴纳增值税3万元，该特许权已计提摊销额4．4万元。（3）2015年12月1日，将上述自建的行政办公楼出租给乙公司，租期5年。年租金900万元，采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼的公允价值分别为9000万元、9100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司出租自用办公楼的会计处理表述正确的是（　　）。

选项 A、转换日，办公楼公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”项目 B、出租办公楼的租金记入“其他业务收入”科目 C、资产负债表日，已出租办公楼的公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目 D、办公楼出租后继续计提折旧

答案 ABC

解析 2015年12月1日，固定资产的账面价值=6300-6300×（1-5%）/10=5701．5（万元）；转换日公允价值大于账面价值的差额3298．5（9000-5701．5）万元，计入其他综合收益，选项A正确。资产负债表日，出租资产的公允价值变动计入公允价值变动损益=9100-9000=100（万元），选项C正确；收取的租金计入其他业务收入，选项B正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项D错误。

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