甲公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税为9%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房，这两项工程同...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税为9%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房，这两项工程同时进行。2019年5月至12月发生的与两项工程有关的经济业务如下： (1)2019年5月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2017年5月31日取得，原值为900万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2019年6月1日，为改良生产线购入工程物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，根据税法规定增值税可以抵扣。为建造厂房购入工程物资B一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，根据税法规定，相关增值税可以一次性抵扣；款项已支付。 (3)2019年6月20日，改良生产线领用工程物资A共180万元，建造厂房领用工程物资B共100万元。 (4)2019年8月30日，改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计182万元，其中生产线为115万元，厂房为67万元。 (5)2019年8月31日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元，假设本业务不考虑增值税。 (6)2019年12月31日，生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料回答下列小题。 (3)关于甲公司建造厂房的会计处理，下列说法中正确的是( )。

选项 A．为建造厂房购入工程物资B的入账价值为100万元 B．为建造厂房购入工程物资B的入账价值为113万元 C．为建造厂房领用工程物资B涉及的增值税额应当全部做进项税额转出 D．为建造厂房发生的职工薪酬应计入当期管理费用

答案 A

解析 2019年6月1日购人工程物资B的会计分录：借：工程物资-B 100 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款113 为建造厂房购入工程物资B，其增值税可以抵扣，所以入账价值为不含税价，即100万元；为建造厂房发生的职工薪酬应当记入“在建工程”科目。

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甲公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税为9%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房，这两项工程同...

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