甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)5日，与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，适用9%的增值税税率，合同总价款为100万元，当日，收到乙公司预付合同款32万元，适用一般计税方法计税的项目预征率为2%。假定上述合同对该企业来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，按照专业测量师的测量结果确定履约进度。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为30%。截至2019年12月31日，甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元，预计还将发生劳务成本49万元。 (2)8日，甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料，所领用的自产产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元，所领用原材料的实际成本为5万元，市场售价为6万元。 (3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，假设不考虑增值税。 (4)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。 (5)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） (3)根据资料(3)和资料(4)，下列处理不正确的是( )。

选项 A．资料(3)的分录：借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 B．资料(3)的分录：借：银行存款 20 贷：合同负债 20 C．资料(4)确认收入的分录：借：银行存款 90.4 贷：其他业务收入 80 应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4 D．资料(4)结转成本的分录：借：其他业务成本 50 存货跌价准备 9 贷：原材料 59

答案 B

解析资料(3)的相关分录为：借：银行存款20 贷：其他业务收入20 资料(4)的相关分录为：借：银行存款90.4 贷：其他业务收入80 应交税费——应交增值税（销项税额）10.4 借：其他业务成本50 存货跌价准备9 贷：原材料59

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甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结...

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