甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品为正常的生产经营活动。资料一：2019年12月甲公司发生下列经济业务： ...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品为正常的生产经营活动。资料一：2019年12月甲公司发生下列经济业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。A公司不承担包销责任，没有售出的商品须退回给甲公司，同时，甲公司也有权要求收回商品或将其销售给其他客户。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款，同时收到A公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为1.8万元，增值税额为0.108万元。 (3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收人为200万元，当天预收劳务款20万元。假定上述合同对该企业来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，按照专业测量师的测量结果确定履约进度。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑增值税等相关税费。不考虑增值税等相关税费。 (4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。资料二：2019年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：

要求：根据上述资料回答下列小题。 (2)根据资料一中的资料(3)，下列说法不正确的是( )。

选项 A．甲公司年末应确认其他业务收入60万元 B．甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元 C．甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元 D．甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

答案 CD

解析相关会计处理如下：资料(3)，12月10日：借：银行存款 20 贷：合同负债 20 12月31日：借：合同履约成本 40 贷：应付职工薪酬 40 借：预收账款 60 贷：其他业务收入 (200×30%)60 借：其他业务成本 [(40+90)×30%]39 贷：合同履约成本 39 营业利润=60-39=21（万元）。

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