甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%,商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。递延所...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%,商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。递延所得税资产的期初余额为O。甲公司2019年发生的部分经济业务事项如下： (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲5司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税专用发票上注明的增值税额为5.2万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2019年共计提折旧6万元，相关住房在2019年的租金共计11万元。 (3)2019年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。受托方不承担包销责任，上述商品中没有售出的部分须退回给委托方，同时，委托方也有权要求收回上述商品或将其销售给其他的客户。截至2019年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为15.6万元，同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为6万元，增值税额为0.36万元。甲公司在2019年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2019年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除，此处需要计提递延所得税资产5万元。 (5)甲公司2019年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2019年全年利润总额为1200万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。 (5)下列说法，正确的是( )。

选项 A．甲公司2019年的应纳税所得额为1230万元 B．甲公司2019年的应交所得税为307.5万元 C．甲公司2019年的净利润为892.5万元 D．甲公司2019年的应纳税所得额为1210万元

答案 AB

解析甲公司2019年的应纳税所得额=1200+20（资产减值损失）-30（国债利息收入）+40（税收滞纳金）=1230（万元）；甲公司2019年的应交所得税=1230×25%=307.5（万元）；净利润：利润总额一所得税费用=利润总额一（应交所得税+递延所得税）；甲公司2019年的净利润=1200-(307.5-20×25%)=897.5（万元）。关于所得税的相关账务处理为：借：所得税费用302.5 递延所得税资产(20×25%)5 贷：应交税费——应交所得税307.5

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