甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务：（1）2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务：（1）2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税21.6元，于4月18日收到该现金股利存入银行。（2）2017年10月1日，向证券公司存出投资款100 000元。同日，委托证券公司购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元，支付增值税240元。2017年10月5日收到B公司发放的现金股利。（3）2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450 000元，转让该金融商品应交增值税2 830元。（4）2017年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股21元。（5）2018年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元，转让该金融商品应交增值税283元。（6）2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2018年4月30日，收到派发的现金股利。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。（4）根据资料（4）至（5），甲公司出售A公司的股票，应确认的投资收益是（　）元。

选项 A.1 717 B.2 000 C.4 783 D.－2 500

答案 A

解析处置时确认的投资收益＝2 000－283＝ 1 717（元）。资料（ 5）会计分录：借：其他货币资金 65 000 　　贷：交易性金融资产——成本 [3000×（ 20－ 0.5） ]58 500 　　　　　　　　　　　——公允价值变动 [3000×（ 21－ 19.5） ]4 500 　　　　投资收益 2 000 借：投资收益 283 　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 283

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