甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为13%，有关资料如下: (1）2×20年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，委托丙公司销售W商品200件，W商...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为13%，有关资料如下: (1）2×20年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，委托丙公司销售W商品200件，W商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。未销售出去的W商品，丙公司有权退还给甲公司，甲公司也有权将委托丙公司销售的W商品销售给其他客户。2×20年4月丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1300元，款项已经收到。2×20年4月30日甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定除上述情况外，不考虑其他因素。 (2)2×20年4月15日，甲公司与零售商B公司签订销售合同，向其销售1万台M商品，每台合同价100元，单位成本80元。当日开具增值税专用发票，款项未收。4月16日，甲公司收到B公司支付的全部款项。由于B公司的仓储能力有限，无法在2×20年4月底前接收该批电脑，双方约定甲公司在2×20年5~12月期间按照B公司的指令按时发货，并将M商品运送至B公司指定的地点。2×20年4月30日，甲公司共有上述M商品库存1.2万台，其中包括1万台将要销售给B公司的M商品，然而，这1万台M商品和其余2000台M商品一起存放并统-管理，并且彼此之间可以互相替换。 (3）2×20年4月20日，甲公司通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同,甲公司发生下列支出:①聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元;②因投标发生的差旅费为10000元;③销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。要求:根据上述资料，回答下列问题。 4.根据资料（2)，甲公司做法正确的是（)。

选项 A.主营业务收入增加1000000元 B.库存商品减少800000元 C.银行存款增加1130000元 D.合同负债增加1000000元

答案 CD

解析尽管是由于B公司没有足够的仓储空间才要求A公司暂不发货，并按照其指定的时间发货，但是由于这1万台电脑与A公司的其他产品可以互相替换，且未单独存放保管，A公司在向B公司交付这些电脑之前，能够将其提供给其他客户或者自行使用。因此，这1万台电脑在2×20年4月30日不能确认收入。甲公司会计处理为: 借:银行存款1130000 贷:合同负债1000000 应交税费——应交增值税（销项税额)130000

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