甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出（不包括列入企业员工...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。

选项 A.公益性捐赠支出200万元 B.职工福利支出160万元 C.职工教育经费支出40万元 D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

答案 ABC

解析企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=2000*12%=240万元，实际捐赠200万元可以全额税前扣除，选项A正确；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。则扣除限额=1500*14%=210万元，实际支出160万元，可以全额税前扣除，选项B正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额=1500*8%=120万元，大于实际发生的支出40万元，所以可以全额扣除，选项C正确。厂房租金支出，按照租赁期限均匀扣除。所以2012年只能扣除50/12*6=25万元的租赁费，不得全额扣除50万，选项D不正确。

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